Strona 187 Artykuł 187 Prawa fantomowe fotografii i prawa do wyceny (SAR) W przypadku wielu firm droga do własności pracowniczej odbywa się poprzez formalny plan własności pracowniczych, taki jak ESOP, plan 401 (k), opcja na akcje lub plan zakupu akcji pracowniczych (ESPPs8212a) regulowany plan zakupu akcji z określonymi korzyściami podatkowymi). Jednak dla innych te plany, ze względu na koszty, wymogi regulacyjne, względy korporacyjne lub inne problemy, nie będą najlepiej dopasowane. Inne firmy mogą mieć jeden lub więcej z tych planów, ale chcą uzupełnić je dla niektórych pracowników o inny rodzaj planu. Dla tych spółek fantomowe akcje i prawa do wzrostu wartości akcji mogą być bardzo atrakcyjne. Istnieje wiele sytuacji, które mogą wymagać jednego lub więcej z tych planów: Właściciele firm chcą dzielić się wartością ekonomiczną kapitału własnego, ale nie samym kapitałem. Firma nie może zaoferować konwencjonalnych planów własnościowych ze względu na ograniczenia korporacyjne, tak jak ma to miejsce na przykład w przypadku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki osobowej, spółki jednoosobowej lub korporacji S zainteresowanej zasadą 100 właścicieli. Firma ma już konwencjonalny plan własności, taki jak ESOP, ale chce zapewnić dodatkowe zachęty kapitałowe, być może bez dostarczania zasobów, wybranym pracownikom. Kierownictwo firmy rozważyło inne plany, ale uznało, że ich zasady są zbyt restrykcyjne, a koszty wdrożenia zbyt wysokie. Firma jest oddziałem innej firmy, ale może stworzyć miarę swojej wartości kapitałowej i chce, aby pracownicy mieli w tym udział, nawet jeśli nie ma faktycznego stanu zapasów. Firma nie jest przedsiębiorstwem - jest organizacją typu non-profit lub instytucją rządową, która może jednak stworzyć rodzaj pomiaru, który naśladuje wzrost kapitału, który chciałby wykorzystać jako podstawę do stworzenia premii dla pracowników. Ten artykuł zawiera krótki przegląd problemów związanych z projektowaniem, wdrażaniem, księgowaniem, wyceną, podatkami i kwestiami prawnymi w odniesieniu do czterech rodzajów planów, które obejmuje. Żaden z tych planów nie powinien zostać ustanowiony bez szczegółowej porady wykwalifikowanego doradcy prawnego i finansowego. Dzielenie się kapitałem to poważny krok, który należy dokładnie i dokładnie rozważyć. Phantom Stock Phantom stock jest po prostu obietnicą wypłaty premii w postaci ekwiwalentu wartości akcji spółki lub zwiększenia tej wartości w danym okresie. Na przykład, firma może obiecać Mary, jej nowemu pracownikowi, że co pięć lat będzie wypłacać jej premię równą wzrostowi wartości akcyjnej firmy, która stanowi pewien odsetek całkowitej listy płac w tym momencie. Lub może obiecać zapłacić jej kwotę równą wartości określonej liczby akcji ustalonej w chwili złożenia obietnicy. Można również zastosować inne formuły kapitału własnego lub alokacji. Opodatkowanie premii byłoby jak każda inna premia gotówkowa - jest opodatkowane jako zwykły przychód w chwili jego otrzymania. Uprzedzone plany akcji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem, więc nie podlegają tym samym zasadom co programy ESOP i 401 (k), o ile nie obejmują szerokiej grupy pracowników. Jeśli tak, mogą podlegać zasadom ERISA (patrz poniżej). W przeciwieństwie do SAR, zasoby fantomowe mogą odzwierciedlać dywidendy i podziały na akcje. Płatności fantomowe są zwykle dokonywane w ustalonej, wcześniej ustalonej dacie. Prawa do wykupu zapasów Prawo do wzrostu wartości zapasów (SAR) przypomina akcje fantomowe, z wyjątkiem prawa do ekwiwalentu pieniężnego w postaci zwiększenia wartości określonej liczby akcji w określonym czasie. Podobnie jak w przypadku zapasów fantomowych, zwykle jest to wypłacane w gotówce, ale może być wypłacane w akcjach. SAR często można ćwiczyć w dowolnym momencie po ich nabyciu. SAR są często przyznawane w połączeniu z opcjami na akcje (ISO lub NSO), aby pomóc sfinansować zakup opcji i zapłacić podatek, jeśli jest on należny po skorzystaniu z opcji, które SAR są czasami nazywane tandemowymi SAR. Jedną z wielkich zalet tych planów jest ich elastyczność. Ale ta elastyczność jest również największym wyzwaniem. Ponieważ można je projektować na wiele sposobów, należy podjąć wiele decyzji dotyczących takich kwestii, jak: kto dostaje ile, zasady nabywania uprawnień, kwestie płynności, ograniczenia sprzedaży akcji (gdy nagrody są rozliczane w akcjach), uprawnienia, prawa do tymczasowych dystrybucji zarobków i praw do uczestniczenia w ładzie korporacyjnym (jeśli dotyczy). Kwestie podatkowe Zarówno w przypadku zapasów fantomowych, jak i SAR, pracownicy są opodatkowywani, gdy korzysta się z prawa do świadczenia. W tym momencie wartość nagrody, pomniejszona o wynagrodzenie za nią (zwykle jej nie ma) jest opodatkowana jako zwykły przychód dla pracownika i podlega potrąceniu przez pracodawcę. Jeśli nagroda zostanie rozliczona w akcjach (jak może się zdarzyć w przypadku SAR), kwota zysku jest podlegająca opodatkowaniu w momencie wykonania, nawet jeśli akcje nie zostaną sprzedane. Wszelkie późniejsze zyski z akcji podlegają opodatkowaniu jako zyski kapitałowe. Zagadnienia księgowe Spółka musi odnotować rekompensatę w swoim rachunku zysków i strat w miarę wzrostu zainteresowania pracowników nagrodą. Zatem od momentu przyznania dotacji do momentu wypłaty nagrody, firma rejestruje wartość procentową obiecanych akcji lub wzrost wartości udziałów, proporcjonalnie w okresie przyznawania nagrody. W każdym roku wartość jest korygowana w celu odzwierciedlenia dodatkowej proporcjonalnej części nagrody, którą pracownik uzyskał, plus lub minus wszelkie korekty wartości wynikające ze wzrostu spadku ceny akcji. W odróżnieniu od opcji zmiennych przyznawania opcji na akcje, gdzie opłata jest amortyzowana tylko w okresie nabywania uprawnień, z zapasami fantomowymi i SAR, opłata narasta w okresie nabywania uprawnień, a następnie po nabyciu wszystkich dodatkowych podwyżek cen akcji są podejmowane w momencie ich wystąpienia. kiedy nabywanie uprawnień jest uruchamiane przez zdarzenie wydajności, takie jak cel zysku. W takim przypadku firma musi oszacować oczekiwaną kwotę uzyskaną w oparciu o postępy w osiąganiu celu. Ujęcie księgowe jest bardziej skomplikowane, jeśli nabywanie uprawnień następuje stopniowo. Teraz każda transza przyznanych nagród jest traktowana jako osobna nagroda. Uznanie jest przyznawane każdemu z nagród proporcjonalnie do czasu, w którym jest ono przyznawane. Jeżeli nagrody SARs lub fantomowe akcje są rozliczane w akcjach, ich księgowość jest nieco inna. Firma musi użyć formuły, aby oszacować obecną wartość nagrody w momencie przyznania, dokonując korekt z tytułu przewidywanych strat. Kwestie związane z programem ERISA Jeśli plan ma przynieść korzyści większości lub wszystkim pracownikom w sposób podobny do planów kwalifikowanych, takich jak ESOP lub plany 401 (k), i odracza część lub całość płatności do momentu wypowiedzenia, może zostać uznany za de facto plan ERISA. ERISA (ustawa o dochodach z tytułu emerytury i bezpieczeństwa pracowników z 1974 r.) Jest prawem federalnym regulującym plany emerytalne. Nie pozwala na realizację niekwalifikowanych planów, takich jak kwalifikowane plany, więc plan można uznać za nielegalny. Podobnie, jeżeli istnieje wyraźna lub domniemana redukcja rekompensaty w celu pozyskania zapasów fantomowych, mogą pojawić się problemy z papierami wartościowymi, najprawdopodobniej wymogi dotyczące ujawniania informacji o nadużyciach finansowych. Uprzedzające plany akcji, zaprojektowane specjalnie dla ograniczonej liczby pracowników lub jako premia dla szerszej grupy pracowników, która wypłaca się rocznie w oparciu o miarę kapitału własnego, najprawdopodobniej unikną tych problemów. Zagadnienia związane z planowaniem Pierwszym zagadnieniem jest ustalenie, ile zapasów fantomu można rozdać. Należy zachować ostrożność, aby nie dawać zbyt wiele wczesnym uczestnikom i nie zostawiać wystarczająco dużo dla późniejszych pracowników. Po drugie, kapitał firmy musi być wyceniany w sposób umożliwiający obronę i ostrożność. Po trzecie, problemy podatkowe i regulacyjne mogą sprawić, że zasoby fantomu będą bardziej niebezpieczne, niż się wydaje. Środki pieniężne zgromadzone na pokrycie korzyści mogą podlegać dodatkowemu skumulowanemu podatkowi dochodowemu (podatkowi za umieszczenie zbyt dużej ilości pieniędzy w rezerwie i niewykorzystywanie go w celach biznesowych). Jeśli środki zostaną odłożone na bok, mogą być konieczne oddzielenie ich od trustu rabinów lub zaufania świeckich, aby uniknąć sytuacji, w której pracownicy płacą podatek od zasiłku, gdy zostanie on obiecany, a nie opłacony. Wreszcie, jeśli plan ma przynieść większe korzyści niż kluczowi pracownicy i odracza część lub całość płatności do momentu zakończenia lub przejścia na emeryturę, może to zostać uznane za de facto plan ERISA. ERISA (ustawa o dochodach z tytułu emerytury i bezpieczeństwa pracowników z 1974 r.) Jest prawem federalnym regulującym plany emerytalne. Bądź na bieżąco Nasza dwumiesięczna aktualizacja własności pracowniczej pozwala Ci śledzić aktualności w tej dziedzinie, od opracowań prawnych po przełomowe badania. Nasza księga w sprawie akcji fantomowych, SAR i innych nagród kapitałowych Dla wielu firm opcje na akcje, programy ESPP lub ESOP nie są jedynymi planami akcji do rozważenia. Zamiast tego fantomowe akcje, prawa do wzrostu wartości akcji (SAR), ograniczone nagrody giełdowe, ograniczone jednostki giełdowe, nagrody za wyniki i bezpośrednie zakupy akcji są istotną częścią ich strategii wynagrodzeń. Nasza książka Equity Alternatives: Restricted Stock, Performance Awards, Phantom Stock, SARs and More łączy zestaw przykładowych dokumentów planu (dostarczonych w formacie cyfrowym do użycia) z ośmioma rozdziałami na temat tego, jakie są alternatywne plany, jak działają, jak aby je połączyć oraz problemy prawne i księgowe, które one dotyczą. Udostępnij tę stronęWstęp do zasobów fantomowych i SAR Chociaż nagradzanie pracowników zasobami firmy może przynosić wiele korzyści zarówno pracownikom, jak i pracodawcom, są jednak momenty, w których wątpliwości prawne lub niechęć do wydawania dodatkowych udziałów lub zmiana częściowej kontroli nad firmą może spowodować pracownika przedsiębiorstwa wykorzystują alternatywną formę rekompensaty, która nie wymaga emisji rzeczywistych akcji. Upominawcze plany akcji i prawa do wzrostu wartości akcji (SAR) to dwa rodzaje planów akcji, które w rzeczywistości nie wykorzystują w ogóle zasobów, ale wciąż nagradzają pracowników wynagrodzeniem, które jest powiązane z wynikami akcji spółek. Phantom Stock Znany również jako "shadowstock", ten rodzaj planu akcji wypłaca pracownikowi nagrodę pieniężną, która równa się ustalonej liczbie lub ułamkowi udziałów w spółce w stosunku do bieżącej ceny akcji. Wysokość nagrody jest zazwyczaj śledzona w formie hipotetycznych jednostek (znanych jako akcje fantomowe), które naśladują cenę akcji. Plany te są zwykle dostosowane do kadry kierowniczej wyższego szczebla i kluczowych pracowników i mogą mieć bardzo elastyczny charakter. Forma i struktura Istnieją dwa główne rodzaje planów akcji fantomowych. Plany dotyczące wyłącznie aprecjacji nie obejmują samej wartości rzeczywistych akcji bazowych i mogą jedynie wypłacać wartość jakiegokolwiek wzrostu ceny akcji spółki w pewnym okresie rozpoczynającym się w dniu przyznania planu. Plany dotyczące pełnej wartości płacą zarówno wartość akcji bazowych, jak i wszelkie uznanie. Oba rodzaje planów przypominają pod wieloma względami tradycyjne, niewykwalifikowane plany, ponieważ mogą mieć charakter dyskryminujący i zwykle podlegają znacznemu ryzyku przepadku, który kończy się, gdy świadczenie jest faktycznie wypłacane pracownikowi, w którym to czasie pracownik rozpoznaje dochód dla zapłacona kwota, a pracodawca może odliczyć. Uprzedzone plany akcji często zawierają harmonogramy nabywania uprawnień, które są oparte na kadencji lub realizacji określonych celów lub zadań określonych w karcie planu. Dokument ten określa także, czy uczestnicy otrzymają ekwiwalenty pieniężne pasujące do dywidend lub dowolnego rodzaju praw głosu. Niektóre plany przekształcają swoje fantomowe jednostki w rzeczywiste akcje w momencie wypłaty, aby uniknąć płacenia pracownikowi w gotówce. W przeciwieństwie do innych rodzajów planów akcji, fantomowe plany akcji nie mają cech ćwiczenia, same w sobie przyznają uczestnika tylko zgodnie z jego warunkami, a następnie przekazują gotówkę lub równoważną kwotę do rzeczywistego stanu zapasów po zakończeniu procesu nabywania uprawnień. Zalety i wady Fantomowe plany akcji mogą odwoływać się do pracodawców z kilku powodów. Na przykład pracodawcy mogą wykorzystywać je do wynagradzania pracowników bez konieczności przenoszenia części własności na swoich uczestników. Z tego powodu plany te są wykorzystywane głównie przez ściśle zarządzane korporacje. chociaż są one również używane przez niektóre firmy notowane na giełdzie. Podobnie jak w przypadku każdego innego rodzaju planu akcji pracowniczych, plany fantomowe mogą służyć zachętom i motywacji pracowników oraz mogą zniechęcić kluczowych pracowników do opuszczenia firmy przy użyciu złotej klauzuli dotyczącej kajdanek. Pracownicy mogą otrzymywać świadczenia, które nie wymagają żadnych początkowych nakładów pieniężnych, a także nie powodują ich przeciążenia zasobami firmy w swoich portfelach inwestycyjnych. Duże płatności gotówkowe, które pracodawcy muszą płacić pracownikom, są jednak zawsze opodatkowane jako zwykłe przychody dla odbiorcy i mogą w niektórych przypadkach zakłócać przepływy pieniężne firm. Zmienna odpowiedzialność wynikająca z normalnej fluktuacji ceny akcji może być w wielu przypadkach wadą bilansu korporacyjnego. Firmy muszą także co roku ujawniać status planu wszystkim uczestnikom i mogą potrzebować zatrudnić niezależnego rzeczoznawcę do okresowej wyceny planu. Prawa do wykupu akcji (SAR) Jak sama nazwa wskazuje, ten rodzaj kompensaty kapitałowej daje uczestnikom prawo do wzrostu cen akcji spółek, ale nie do samego zasobu. SARs pod wieloma względami przypominają nieskalowe opcje na akcje, takie jak sposób ich opodatkowania, ale różnią się tym, że posiadacze opcji na akcje mają faktycznie akcje, które muszą sprzedać, a następnie wykorzystują część wpływów na pokrycie kwoty, która była pierwotnie przyznane. Chociaż współczynniki SAR są również zawsze przyznawane w postaci rzeczywistych udziałów w magazynie, liczba przyznanych akcji jest równa wartości zysku, jaki uczestnik osiągnął między datą grantu a datą wykonania. Podobnie jak kilka innych form kompensacji zapasów. SAR są zbywalne i często podlegają przepisom dotyczącym wycofania (warunki, na podstawie których przedsiębiorstwo może odzyskać część lub całość dochodu uzyskanego przez pracowników w ramach planu, na przykład jeśli pracownik podejmuje pracę dla konkurenta w określonym czasie lub firma staje się niewypłacalna). SARS są również często przyznawane zgodnie z harmonogramem uprawnień, który jest powiązany z celami wydajności ustalonymi przez firmę. Opodatkowanie SAR w zasadzie odzwierciedla niekwalifikowane opcje na akcje (NSO) w zakresie ich opodatkowania. Nie ma żadnych konsekwencji podatkowych ani w dniu przyznania, ani w momencie ich przyznania. Uczestnicy muszą rozpoznać zwykłe dochody z rozpiętości na ćwiczeniach, a większość pracodawców wstrzyma dodatkowy federalny podatek dochodowy w wysokości 25 (lub 35 dla bardzo zamożnych) wraz z podatkami państwowymi i lokalnymi, Ubezpieczeniem Społecznym i Medicare. Wielu pracodawców wstrzyma te podatki również w formie akcji. Na przykład, pracodawca może podać tylko określoną liczbę akcji i zatrzymać resztę, aby pokryć całkowity podatek od wynagrodzenia. Podobnie jak w przypadku NSO, kwota dochodu, który jest rozpoznawany po wykonaniu, staje się podstawą kosztów uczestników do obliczenia podatku przy sprzedaży akcji. Zalety i wady Poprzednie przykłady pokazują, dlaczego SAR ułatwiają pracownikom korzystanie z przysługujących im praw i obliczanie zysków. Nie muszą oni składać zlecenia sprzedaży podczas ćwiczeń w celu pokrycia ich podstawy, tak jak w przypadku tradycyjnych opcji na akcje. SAR nie wypłacają jednak dywidendy, a posiadacze nie otrzymują prawa głosu. Pracodawcy, tacy jak SAR, ponieważ zasady rachunkowości dla nich są teraz dużo bardziej korzystne niż w przeszłości otrzymują stałe traktowanie księgowe zamiast zmiennych i są traktowani w taki sam sposób, jak konwencjonalne plany opcji na akcje. Ale SARs wymagają emisji mniejszej liczby akcji spółki, a tym samym, osłabić cenę akcji mniej niż konwencjonalne plany akcji. I tak jak wszystkie inne formy kompensaty kapitałowej. SAR mogą również służyć do motywowania i zatrzymywania pracowników. Zasoby fantomowe Bottom Line Phantom i SAR zapewniają pracodawcom środki zapewniające pracownikom rekompensatę kapitałową bez konieczności istotnego rozrzedzania ich zapasów. Chociaż programy te mają pewne ograniczenia, eksperci branżowi przewidują, że oba typy planów staną się prawdopodobnie bardziej rozpowszechnione w przyszłości. Aby uzyskać więcej informacji na temat tych planów, skonsultuj się z przedstawicielem działu kadr lub doradcą finansowym. Beta jest miarą zmienności lub systematycznego ryzyka bezpieczeństwa lub portfela w porównaniu z rynkiem jako całości. Rodzaj podatku nakładanego na zyski kapitałowe poniesione przez osoby fizyczne i przedsiębiorstwa. Zyski kapitałowe to zyski inwestora. Zamówienie zakupu zabezpieczenia z lub poniżej określonej ceny. Zlecenie z limitem kupna umożliwia określenie podmiotów gospodarczych i inwestorów. Reguła Internal Revenue Service (IRS), która umożliwia wycofanie bez kary z konta IRA. Reguła wymaga tego. Pierwsza sprzedaż akcji przez prywatną firmę do publicznej wiadomości. IPO są często wydawane przez mniejsze, młodsze firmy szukające. Wskaźnik zadłużenia to wskaźnik zadłużenia stosowany do pomiaru dźwigni finansowej przedsiębiorstwa lub wskaźnika zadłużenia używanego do mierzenia jednostki. FAI Kanada jest branżowym stowarzyszeniem branżowym dla starszych kierowników finansowych. Z jedenastoma rozdziałami w Kanadzie i 1600 członkami, FEI Canada zapewnia swoim członkom rozwój zawodowy, przywództwo i usługi doradcze. Członkostwo w stowarzyszeniu, w skład którego wchodzą dyrektorzy finansowi, dyrektorzy komitetów ds. Audytów i dyrektorzy wyższego szczebla w funkcjach Finanse, Kontrola, Skarb i Podatki, reprezentuje znaczną liczbę wiodących i najbardziej wpływowych korporacji Canadarsquos. Skontaktuj się z nami 170 University Avenue, Ste. 1201 Toronto, Ontario M5H 3B3 Tel: (416) 366-3007 Faks: (416) 366-3008 Numer bezpłatny w Kanadzie (866) 677-3007Share Post Opcja fantomowego magazynu to plan premiowy, w którym kwota premii jest ustalana przez odniesienie do wzrostu wartości akcji objętych opcją. Akcje nie są faktycznie wydawane lub przekazywane posiadaczowi opcji w momencie wykonania opcji, ale raczej prawo do otrzymania nagrody na podstawie wartości udziałów spółki. Zasoby fantomowe są zwykle wykorzystywane w firmach prywatnych, których właściciele chcą motywować i nagradzać pracowników w oparciu o długoterminowe tworzenie wartości i ograniczać faktyczną własność udziałów spółki. Traktowanie księgowe Roczna wycena musi zostać zakończona na koniec roku, aby ustalić, czy nastąpił wzrost wartości zgodnie z formułą planów. Jeżeli wartość wzrasta, wówczas księgowość jest rejestrowana jako koszt wynagrodzenia wraz z zobowiązaniem z tytułu przyszłych płatności. Te zasady rachunkowości znajdują się w sekcji 3870 o Podręcznik CICA. ABC Corp ustanowiła Program Zapasów Phantom (PSP) 1 stycznia, 20XX Plan uprawnia pracowników do otrzymywania gotówki w dniu wykonania za różnicę między ceną rynkową akcji a wcześniej ustaloną ceną 5 000 akcji serii PSP S20 Okres świadczenia usług wymagane jest dwa lata. Cena rynkowa akcji wynosi 522 w dniu 31 grudnia, 20XX i 29 w dniu 31 grudnia, 20xl opcja PSP jest wykonywana 1 stycznia 202152 Wynagrodzenie za koszty dla 20xx i 20xl oblicza się w następujący sposób: Analiza kosztów rekompensaty na 1231xx: Gdy opcje PSP zostaną wykonane 1 stycznia 202152, całkowita płatność wyniesie 45 000 (5000 40 000). Obróbka podatkowa8211Regulatura ogólna Opcje indywidualne przyznane dla celów podatkowych nie pokrywają się z zasadami rachunkowości. Wydatki z tytułu rekompensaty zapisane w sprawozdaniu finansowym zostaną dodane do celów podatkowych. Koszt będzie traktowany jako odliczenie podatkowe w roku realizacji opcji PSP. Jeśli pracownik zdecyduje się na wypłatę 45 000 udziałów PSP, otrzymana kwota musi zostać uwzględniona jako dochód z tytułu zatrudnienia, a firma otrzyma odliczenie podatkowe. Podobne posty Komentarze są zamknięte. Top 5 Popularne posty Kategorie Archiwum miesięczne Jak długo muszę przechowywać moje rejestry podatku od działalności gospodarczej Pobierz PDF Hogg, Shain amp Scheck Head Office 1800 8211 2235 Sheppard Ave. East Toronto, Ontario, Kanada M2J 5B5 Downtown Office 171 John Street Suite 101 Toronto, Ontario M5T 1X3 Hogg, Shain amp Scheck Head Office 1800 8211 2235 Sheppard Ave. East Toronto, Ontario, Kanada M2J 5B5 Downtown Office 171 John Street Suite 101 Toronto, Ontario M5T 1X3
No comments:
Post a Comment